现行会计准则中所得税核算有哪些关键点？

在当今经济全球化的背景下，会计准则的制定和执行对于企业税务管理至关重要。其中，所得税核算作为企业税务管理的重要组成部分，其关键点的把握直接关系到企业的税务合规和财务稳健。本文将围绕现行会计准则中所得税核算的关键点展开讨论，旨在帮助读者更好地理解和掌握相关内容。

一、所得税核算的基本概念

所得税核算是指企业在一定会计期间内，根据税法规定和会计准则的要求，对所得税费用进行确认、计量和报告的过程。所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税两部分。

二、现行会计准则中所得税核算的关键点

在所得税核算过程中，企业需要根据实际情况选择适用的会计准则。我国目前主要有《企业会计准则》和《小企业会计准则》两种，企业应根据自身规模、行业特点等因素选择合适的会计准则。

税法与会计准则在收入、费用、资产、负债等方面存在一定的差异，企业在进行所得税核算时，需要对这些差异进行合理处理。

（1）收入确认差异：如会计准则规定收入确认条件较为严格，而税法允许提前确认收入，此时企业应按税法规定调整收入确认时间。

（2）费用扣除差异：如会计准则规定费用扣除标准较高，而税法允许扣除的费用较低，此时企业应按税法规定调整费用扣除金额。

（3）资产、负债确认差异：如会计准则规定资产、负债的计量方法与税法不同，企业应按税法规定调整资产、负债的计量。

递延所得税的确认和计量是所得税核算的关键环节。

（1）递延所得税资产的确认：当暂时性差异产生时，企业应确认递延所得税资产。递延所得税资产的计算公式为：递延所得税资产=暂时性差异×适用税率。

（2）递延所得税负债的确认：当暂时性差异产生时，企业应确认递延所得税负债。递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债=暂时性差异×适用税率。

所得税费用的确认和计量是所得税核算的核心内容。

（1）当期应交所得税的确认：企业应根据税法规定计算当期应交所得税。

（2）递延所得税的确认：根据递延所得税资产的确认和递延所得税负债的确认，计算递延所得税。

（3）所得税费用的计算：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。

三、案例分析

某企业2019年度营业收入为1000万元，根据会计准则规定，该企业应确认收入1000万元。然而，根据税法规定，该企业可提前确认收入，因此，税法规定的收入为1200万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2019年度的所得税费用计算如下：

（1）当期应交所得税：1200万元×25%=300万元。

（2）递延所得税资产：1000万元×25%=250万元。

（3）递延所得税负债：0（无暂时性差异）。

（4）所得税费用：300万元+250万元=550万元。

综上所述，现行会计准则中所得税核算的关键点包括会计准则的选择、税法与会计准则的差异处理、递延所得税的确认和计量以及所得税费用的确认和计量。企业应严格按照相关要求进行所得税核算，确保税务合规和财务稳健。